小微企业「六税两费」减半怎么享受：宁波企业申报要点

宁波一家小规模商贸公司，一年要交的税里，增值税可能因为月销售额没超过 10 万元而免掉了，企业所得税按优惠税率走，账面上看着该减的都减了。但把申报记录翻出来会看到，还有几项小税种一直在按全额缴：印花税、房产税、城镇土地使用税，以及跟着增值税走的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

这几项单看数字不大，一年几百到几千元，但对应的减免政策是现成的。财政部、税务总局公告 2023 年第 12 号把「六税两费」减半征收的期限延长到 2027 年 12 月 31 日，享受条件写得很清楚，申报动作也不复杂。卡点通常出在执行环节：系统会预填减免，但要企业自己确认；资格不看感觉，看企业所得税汇算清缴结果。

「六税两费」是哪八个税费种，减半减在哪个数上

「六税两费」是八个税费种的合称，减半的对象是应纳税额，不是税率。先按正常口径算出税额，再乘 50%。适用期限为 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日。

有一处容易理解错：城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是实际缴纳的增值税和消费税。增值税本身免了，这三项就没有计税基数，减半也就无从谈起。宁波多数小规模企业月销售额在 10 万元以下，增值税免征，同时按财税〔2016〕12 号免征教育费附加与地方教育附加。所以对这类企业来说，减半的实际落点主要在房产税、城镇土地使用税和印花税上。

印花税里的营业账簿按实收资本与资本公积合计金额的万分之二点五计算，减半后按万分之一点二五缴纳。宁波不少新设企业注册资本写的是认缴，钱没实际到账之前这部分税基不产生，等到实收资本入账的当期才需要申报，金额按实收部分算，不是按营业执照上的认缴数算。

三类主体都能享受，一般纳税人不用急着放弃

享受主体有三类：增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户。第一类不看收入、人数和资产，只要是小规模身份就符合；第三类全覆盖，无论其是小规模还是一般纳税人。真正需要逐条比对的是第二类。

小型微利企业要同时满足四个条件：从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额不超过 300 万元，从业人数不超过 300 人，资产总额不超过 5000 万元。从业人数包含与企业建立劳动关系的职工人数和接受的劳务派遣用工人数；从业人数与资产总额按全年季度平均值确定，季度平均值等于季初值加季末值除以 2，全年季度平均值为各季度平均值之和除以 4。年度中间开业或终止经营的，以实际经营期作为一个纳税年度计算。

有一个流传很广的误解需要纠正：一般纳税人一律不能享受「六税两费」减半。政策原文的表述是，除小型微利企业和个体工商户外，登记为一般纳税人的其余企业不得享受——符合小型微利企业条件的一般纳税人并不在排除之列。我们复核申报记录时，月票据量上百、收入规模不小的一般纳税人企业主动放弃这项减免，多半是信了上面那句话。

申报环节怎么落地：预填之后还有一个确认动作

这项优惠的享受方式是自行判别、自行申报、无需备案、资料留存、即享即减，不需要额外报送资料。电子税务局会根据企业所得税汇算情况，对申报表中的适用主体、减免起止时间和减免税额做预填，纳税人确认后系统自动匹配减免性质代码并计算减免税款。

我们在宁波帮客户复核申报表时，最常发现的漏享就出在这一步：企业在申报期内直接把表提交了，主体资格和减免起止时间那几栏没有确认，减免税额显示为零。系统预填只是默认值，确认动作不做，减免不会自动落上去。每次提交前把减免税额那一栏单独看一眼，花不了一分钟。

顺便提醒一句：往前翻申报记录如果发现前几个申报期漏享了，通常在当年度内还可以做更正申报，把多缴的税款抵减或按规定申请退还，具体处理方式以主管税务机关的口径为准。跨了年度再回头处理，环节会多一层。

房产税和城镇土地使用税还有一道前置工作：税源信息要在电子税务局里维护准确。我们遇到过企业搬迁后没有更新土地面积和房产原值，申报表算出来的税额本身就偏了，减半也是减在错误的基数上。这两项税源信息的采集可以在浙江电子税务局自行维护，修改后当期生效，不必跑办税服务厅。

资料留存也别忽略。享受减半不需要备案，但从业人数、资产总额的季度平均值要算得出来、拿得出过程。这几个数据在财务报表和社保缴费记录里都能找到，平时算好留存，比事后临时拼凑省事。

资格的时间窗口：什么时候会突然享受不了

小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准，资格适用的时间不是自然年，而是办理汇算清缴当年的 7 月 1 日至次年 6 月 30 日。举例来说，2025 年度汇算清缴被认定为小型微利企业的，可在 2026 年 7 月 1 日至 2027 年 6 月 30 日期间按小型微利企业享受减半。某一年利润冲高、汇算清缴不再是小型微利企业的，次年上半年就会失去资格。

新设立且登记为一般纳税人的企业：首次办理汇算清缴前，只要从事国家非限制和禁止行业，并且申报期上月末从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元，可以暂按小型微利企业享受；完成首次汇算清缴后按实际结果调整。设立当月即按次申报的，按设立时是否符合这两项条件判断。

小规模纳税人转为一般纳税人：自一般纳税人生效之日起，不再按增值税小规模纳税人身份适用减半。但企业符合小型微利企业条件，或者本身是个体工商户的，仍可据此继续享受。已达到一般纳税人标准却未办理登记、经税务机关通知逾期仍不办理的，自逾期次月起不再按小规模纳税人享受。

分支机构：企业所得税实行法人税制，由总机构统一计算包括全部不具有法人资格分支机构在内的应纳税所得额，是否属于小型微利企业以法人机构整体判断，分支机构不能单独按自身口径享受。

还有一条常被忽视的规则：已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加等其他优惠政策的，减半政策可以叠加，某项税种先享受了地方性减免后，剩余部分仍可再减半。

还没确认过这项减免的宁波企业，下次申报前把减免税额那一栏拉出来看一眼，顺手核一下上一年度的汇算清缴结果落在哪个资格区间里。

常见问题解答

以下问题来自宁波企业在实际办理中的提问，答复按当期办理口径整理，具体以登记机关和主管税务机关要求为准。