2026年度企业所得税汇算清缴：宁波企业现在该准备什么

本月（2026年10月）还能做的一件事

对有研发投入的企业来说，10月预缴申报是年度内享受研发费用加计扣除的最后一个预缴时点。政策给了三个并列的选项：

• 7月预缴：能准确归集核算研发费用的，可自主选择就当年上半年研发费用享受加计扣除；
• 10月预缴：可自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除；7月未享受而10月能归集清楚的，也可在这时统一享受上半年费用；
• 年度汇算清缴：10月仍未享受的，可在汇算清缴时统一享受当年全年研发费用。

三个时点是并列可选，不是逐级失效。很多企业以为10月不报就作废，于是把研发费用全部堆到汇算期一次性归集。政策确实允许，但对账务不扎实的企业风险不小：全年一次性归集要把十二个月的研发支出明细、辅助账、费用分摊说明一次性理清，任何一环缺失都会导致这部分加计扣除不被认可。

从宁波的实际案例看，10月预缴享受反而更稳：预缴享受的是已发生费用，金额相对确定；这部分不参与汇算时的最终清算，只需做一次数据衔接；即使全年归集不成，10月已享受的部分不会被倒扣。前提是享受属于自主选择——政策明确「真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查」，需自行计算加计扣除金额，填报A107012并留存研发支出辅助账。

2027年1月到5月：汇算清缴的准备节奏

法定办理期从2027年1月1日开始，到5月31日结束。这五个月不用等到最后一个月才开始，合理安排大致是三段。

1月：关账，把会计利润坐实

第一步是完成2026年12月的结账与年结，包括往来对账、存货与固定资产盘点、收入成本截止性检查。实务中汇算反复返工，多数不是税的问题，是账没关干净——比如12月的大额成本没入账、次年1月的收入提前记在了去年。关账同时要整理三类单据：全年成本发票与合同、银行流水与对账单、工资社保与个税扣缴数据。这是后面所有纳税调整的底稿，也是《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）要求的核心证据链。

2月到3月：做纳税调整，出差异清单

这是整个汇算清缴里最核心的一步。会计利润不等于应纳税所得额，差异来自四类：

这张表不必追求穷尽，但必须能解释每一笔调整的来由。我们在宁波做汇算复核时发现，企业自列的调整清单和最终申报表往往差在「说不清出处」上——金额可能对，但拿不出政策依据。差异清单做扎实，申报就只是录入工作。

4月到5月：申报与结清

4月起进入申报期，通过电子税务局填报提交。这一阶段两件事要注意：一是申报前完成关联业务往来报告的报送，有关联方往来的要同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（2016年版）》及附表；二是报送年度财务会计报告，包括资产负债表和利润表。另有一点简化：小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》《一般企业成本支出明细表》等表单，数据在主表（A100000）中直接填写即可。

A类还是B类：先看征收方式，不是看规模

每年汇算清缴前被问得最多的一个问题是「我们公司该报哪张表」。答案很明确：取决于征收方式，不是看企业规模。

实行查账征收的企业，填《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》。按国家税务总局公告2025年第1号《关于优化企业所得税年度纳税申报表的公告》，该表修订后共35张表单，原A100000调整名称为《企业所得税年度纳税申报主表》，同时取消了A107010和A107040两张表——后者功能并入《企业所得税申报事项目录》，优惠事项按目录中的事项名称填报。核定应税所得率征收的企业，填《企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》。小型微利优惠的享受不受征收方式限定。

A类表里有一处交叉口径容易填错。主表第5行「管理费用」要剔除会计核算该科目下「研究费用」明细科目的发生额，并减去其中自行开发无形资产的摊销额；第6行「研发费用」则相反。填错会直接导致加计扣除的基数算错。另外《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）里的「103 资产总额」「104 从业人数」，必须严格按全年季度平均值计算填报——这是宁波小微企业汇算时最常出问题的地方，下面单独讲。

小型微利企业三项指标：算错一项，优惠全没

按《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号），小型微利企业减按25%计算应纳税所得额、按20%的税率缴纳企业所得税的政策延续执行至2027年12月31日。企业需同时符合三个条件：从事国家非限制和禁止行业，且年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。

三个条件是「且」的关系，任何一项超了整年优惠都用不上，也不能只对超出的部分打折——年应纳税所得额320万元的企业，300万元以内同样不能享受。

资产总额与从业人数：季度平均，不是年末数

这两项指标按财税〔2019〕13号的口径，应按企业全年的季度平均值确定：

季度平均值 =（季初值 + 季末值）÷ 2
全年季度平均值 = 全年各季度平均值之和 ÷ 4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定。举例：某宁波制造企业2026年四个季度初资产总额分别为400万、450万、520万、600万元，各季度平均值为425、485、560、650万元，全年季度平均值为（425+485+560+650）÷4 = 530万元。按年末数600万报和按季度平均530万报，在5000万元门槛附近就是合规与不合规的分界。从业人数同理，包含与企业建立劳动关系的职工人数和接受的劳务派遣用工人数——劳务派遣人员不在社保参保名单里，但计算从业人数要算进去。

预缴享受了，汇算不符合要补

预缴时是可以享受小微优惠的，三项指标暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况判断。但年度汇算清缴时会按全年数据重新判断，预缴时已享受而汇算时不符合条件的，要把减免的税额补回来，并自汇算清缴期后起按日加收万分之五的滞纳金。这是宁波小微企业最容易踩的一脚：年中按小微口径报了，年底收入冲高全年算下来过了300万元，优惠要退回。第四季度预缴前做一次全年预判就能避开。

还要注意亏损不等于免报：凡在纳税年度内从事生产经营，或在年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税免税期间、也无论盈利或亏损，均应办理汇算清缴。宁波每年都有企业主以为「今年亏了就不用报」，结果是逾期申报。

亏损与退税：两个容易问错的点

亏损最长结转五年，高新和科小是十年

按《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第63号）第十八条，企业纳税年度发生的亏损准予向以后年度结转，但最长不超过五年。五年的例外是高新技术企业、科技型中小企业：按财税〔2018〕76号，自2018年1月1日起，当年具备该资格的企业，其具备资格年度之前5个年度尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限延长至10年。宁波做科技类项目的企业，保住高新资格的意义之一就在这里。

多缴的税款要申请退税，不能自动抵下一年

按《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第34号）第二条，纳税年度内预缴税款超过汇算清缴应纳税款的，应及时申请退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。不少企业主以为多交的税明年能顶掉，这是不成立的。宁波企业多缴的常见原因是年中预缴低估利润，或不适格享受了优惠。

一张倒排时间表

把上面这些排到日历上，2026年10月到2027年5月大致是这样：

把这张表打印出来贴在财务室，比等到4月才开始回忆要准备什么有效得多。汇算清缴的难度不在于算得多复杂，在于工作量大且时间集中。

常见问题解答

以下问题来自宁波企业在实际办理中的提问，答复按当期办理口径整理，具体以主管税务机关要求为准。