一句话回答：现行印花税为四类税目、五档比例税率。合同类：借款合同万分之零点五，买卖／承揽／建设工程／运输／技术合同万分之三，租赁／保管／仓储／财产保险合同千分之一。产权转移书据类：土地使用权、房屋等建筑物构筑物所有权、股权转让书据万分之五，商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据万分之三。营业账簿万分之二点五。证券交易千分之一，只对出让方征收。
2026 年三点要注意：一是税率自 2022 年 7 月 1 日施法至今未再调整，网上流传的"买卖合同万分之五"是旧条例税率，已作废；二是计税依据不含列明的增值税税款，只写税率而未列明税额的按合同总额全额计税；三是六税两费减半仍执行至 2027 年 12 月 31 日，小规模纳税人、小型微利企业与个体工商户申报时直接享受。
税目税率表：五档税率逐项对照
《印花税法》第四条规定税目、税率依照所附《印花税税目税率表》执行。该表把原来的 13 个税目简并为 4 个税目、17 个子目、税率简并为五档，并取消尾数规定——旧条例下不足 1 元的尾数不计，现在按实际结果直接缴纳。
| 税目 | 子目 | 计税依据 | 税率 |
|---|---|---|---|
| 合同 | 借款合同／融资租赁合同 | 借款（融资租赁）金额，不含利息 | 万分之零点五 |
| 买卖合同／承揽合同／建设工程合同／运输合同／技术合同 | 合同所列金额 | 万分之三 | |
| 租赁合同／保管合同／仓储合同／财产保险合同 | 租金／保管费／仓储费／保险费 | 千分之一 | |
| 经国务院法律、行政法规规定应当纳入征税范围的其他凭证 | 凭证所列金额 | 法律法规规定的税率 | |
| 产权转移书据 | 土地使用权出让书据、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据、股权转让书据（不含证券交易） | 书据所列金额 | 万分之五 |
| 商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据 | 书据所列金额 | 万分之三 | |
| 营业账簿 | 记载实收资本（股本）、资本公积合计金额的账簿 | 实收资本与资本公积合计 | 万分之二点五 |
| 证券交易 | 转让股票和以股票为基础的存托凭证 | 成交金额 | 千分之一 |
相比旧条例五项税率被下调：承揽合同、建设工程合同、运输合同以及知识产权转让书据均降至万分之三，营业账簿降至万分之二点五；同时新增融资租赁合同与证券交易两个税目。老账本里按万分之五算的运费、承揽费从 2022 年 7 月 1 日起就是多缴了。
借款合同只认金融机构，企业之间借款不征税
按税目税率表备注栏，借款合同指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人（不包括同业拆借）的借款合同。所以企业之间、企业与自然人之间的借款合同不属于征税范围，都不用申报；金融机构之间的同业拆借同样不征税。名称里虽无"合同"二字仍应征税的还有：发电厂与电网之间、电网之间书立的购售电合同（按买卖合同税目），以及拍卖成交确认书。
计税依据：不含增值税，且有三个层级
印花税法第五条把计税依据分四类：应税合同与产权转移书据为凭证所列金额，不包括列明的增值税税款；营业账簿为记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额；证券交易为成交金额。实操最容易出问题的是"不含税"口径。
只写税率、只写含税总价，都按全额计税
合同仅注明增值税税率和含税金额、未列明增值税税额的，应按合同总金额全额计算申报缴纳，不能自行倒算不含税金额再计税。请财务在签约前把"增值税税额×××元"单列一行，直接决定计税依据。
未列明金额的，先报书立情况，后按实结算补报
按第六条，未列明金额的按实际结算金额确定；仍不能确定的按书立时市场价格确定；依法应执行政府定价的按国家有关规定确定。按国家税务总局公告 2022 年第 14 号，首个申报期申报凭证"书立情况"，结算后在下一个申报期以实际结算金额申报。框架协议、订单未定价不是免申报的理由。
三种容易算错的合并情形
印花税法第九条、第十条和 22 号公告给了三条判定规则，是检查必查项。
一、两个税目合并：分别列明则分别算，未列明从高
同一凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按各自税率分别计算；未分别列明的，从高适用税率。物流合同含运输费和仓储费的，未列明整笔按千分之一。签约前把价目拆清楚直接决定税负。
二、多方共签与金额变更：各自计算、增减可退补
同一凭证由两方以上当事人书立的，按各自涉及的金额分别计算；未列明各自金额的以平均分摊方式确定计税依据。联合投标、联合建房共签一份合同，两家都要各自申报，不是只报一份。金额变更的规则：不变更凭证所列金额的以所列金额为准，变更了的以变更后为准；已缴税的凭证变更后金额增加的补缴增加部分，减少的可申请退还或抵缴——但未履行的合同已缴印花税不予退还及抵缴。
不征税与免税：两套清单别搞混
法律给了两个层级的清单：不征收（不进入征税范围）与免征（属征税范围但给优惠）。把"不征税范围"当成"免税"，是资料留存出错的主要来源。
不征收：印花税法与 22 号公告列明的九类
印花税法列了六类：除记载资金账簿外的其他营业账簿（总账、日记账等）；个人书立的动产买卖合同；管道运输、再保险、同业拆借合同；土地承包经营权和土地经营权转移。按 22 号公告另有三类：人民法院的生效法律文书、仲裁机构的仲裁文书、监察机关的监察文书——司法拍卖的成交确认书不征税，商业竞拍的要征；县级以上政府按行政管理权限征收、收回或补偿安置房地产书立的文书；总公司与分公司之间作为执行计划使用的凭证。
免征：印花税法第十二条的八类凭证
企业最常遇到两项：农业经营主体购买农资或销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同，以及个人与电子商务经营者订立的电子订单。其余六项为凭证副本或抄本、部队书立的凭证、无息或贴息借款合同及国际金融组织优惠贷款书立的借款合同，明细见下方信源中的法律原文。
2026 年仍然有效的三个优惠
一、六税两费减半：执行至 2027 年 12 月 31 日
按财政部 税务总局公告 2023 年第 12 号第二条，自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花税（不含证券交易印花税）。并没有"优惠到期"一说。要点：小型微利企业以企业所得税年度汇算清缴结果为准（年度应纳税所得额≤300 万元、从业人数≤300 人、资产总额≤5000 万元，按季度平均值算）；一般纳税人符合小型微利企业条件的同样可享受；小规模转为一般纳税人后不再按小规模适用，但仍属小型微利企业的继续适用。
二、借款合同免税：门槛是行业划型，不是注册资本
按财政部 税务总局公告 2023 年第 13 号第二条，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税，第五条明确执行至 2027 年 12 月 31 日。最容易理解错的是划型标准：适用《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300 号）的行业标准，如工业领域从业人员 1000 人以下且营业收入 40000 万元以下为小型企业，20 人以下且 300 万元以下为微型企业；而非注册资本大小。
三、优惠怎么享受：自行判别、申报享受、留存备查
按国家税务总局公告 2022 年第 14 号第五条，享受印花税优惠政策继续实行"自行判别、申报享受、有关资料留存备查"，不需事先备案，但纳税人对留存备查资料的真实性、完整性、合法性承担法律责任。留存四类材料即可：小型微利企业判定资料、借款免税划型判定资料、凭证原件与价税拆分说明、电子订单台账。留存年限按《税收征收管理法实施细则》规定的会计凭证保存期限执行。
宁波怎么报：按季 + 按年，15 日内
浙江省税务局公告 2022 年第 2 号与宁波市税务局公告 2022 年第 2 号口径一致：自 2022 年 7 月 1 日起，宁波市按期申报印花税（不含应税营业账簿印花税）的纳税人实行按季申报缴纳，应税营业账簿印花税按年申报缴纳，均自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款。即合同类跟着季报走（1、4、7、10 月 15 日前），营业账簿跟着年报走（次年 1 月 15 日前）。
实操路径是电子税务局「我要办税 → 税费申报及缴纳 → 财产和行为税税源采集及合并申报 → 税源采集 → 印花税 → 新增税源」，选申报期限（按季／按年／按次），填写税目、计税金额、税款所属期后提交缴款。本期没有书立应税凭证也必须零申报，否则会被认定为未按规定期限申报。申报须填写《印花税税源明细表》，且只能合并同一属期、同一税目且内容高度相似的凭证。六税两费减半在申报环节自动享受。
两个高频争议点
一、没签书面合同，订单要不要交
要。按 22 号公告，企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税。已单独签了书面买卖合同、订单仅为履约附件的，才不重复申报。电商、供应链场景大量通过订单成交，最易忽略。
二、私下签的合同，税务机关查得到吗
查得到，且有明文制度依据。按印花税法第十四条，税务机关应当建立健全涉税信息共享机制，与有关部门建立发票比对等制度，核验纳税人申报的与税收优惠相关的凭证；第十七条规定纳税人享受税收优惠应当报送相关资料并在规定时间内核查。所以本文不引用"打通 XX 个部门数据"这类无出处说法——风险点不在数据比对，而在应当申报而未申报。它与增值税的区别也在于此：纳税义务发生时间是书立应税凭证时，不是收款或开票时。