留抵退税怎么申请？2026年增值税留抵退税条件、计算公式与办理流程

留抵退税是不是税收优惠？会不会少交税？

不是优惠，本金要缴回。按财政部 税务总局公告 2025 年第 7 号第十条，税务机关核准纳税人留抵退税申请后，纳税人应当按照核准的留抵退税款相应调减当期留抵税额；按国家税务总局公告 2025 年第 20 号，纳税人应当在收到准予留抵退税的《税务事项通知书》当期，以核准的允许退还的留抵税额冲减期末留抵税额，并在办理增值税纳税申报时相应填写申报表相关栏次，按照规定作进项税额转出。举例：某企业 7 月底留抵 100 万元，8 月无新增进项、销项 150 万元，不退税应纳增值税 50 万元；退税 20 万元后留抵变为 80 万元，8 月应纳增值税变为 70 万元。所以留抵退税缓解的是前期现金流压力，相当于一笔无息贷款，本金最终仍需缴回。与之相对，即征即退、先征后返（退）才是实打实的税收优惠，二者不能同时享受。

我的公司能退多少留抵？举个具体例子

看公司属于哪一类。制造业等 4 个行业按"当期期末留抵税额×进项构成比例×100%"，例：期末留抵 500 万元、比例 80%，可退 400 万元。房地产开发经营业按"与 2019 年 3 月 31 日期末留抵相比的新增留抵×进项构成比例×60%"，例：新增留抵 100 万元、比例 90%，可退 54 万元。其他纳税人按分段：新增留抵 1 亿元（含）以内部分×60%，超过 1 亿元部分×30%，两项再乘进项构成比例。例 A：期末留抵 8000 万元、2025 年 12 月 31 日期末留抵 2000 万元、比例 90%，可退 3240 万元（=6000×90%×60%）；例 B：期末留抵 22000 万元、2025 年末留抵 1000 万元、比例 90%，可退 8370 万元（=10000×90%×60%+10000×90%×30%）。

进项构成比例具体怎么算？分子分母分别是什么？

分子是七类增值税扣税凭证注明的增值税额，分母是同期全部已抵扣进项税额。七类凭证为：增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票、电子发票（航空运输电子客票行程单）、电子发票（铁路电子客票）。时间起点按类型区分：制造业等 4 个行业与房地产开发经营业，是2019 年 4 月至申请退税前一税款所属期；其他纳税人只算申请退税前一税款所属期当年 1 月至该所属期。按 20 号公告第四条，参与计算所属期内按规定转出的进项税额，无需从七类凭证注明税额中扣减。官方算例：某纳税人 2019 年 4 月至 2025 年 11 月全部已抵扣进项 400 万元、七类凭证注明 200 万元，比例 50%；某房企 2019 年 4 月至 2025 年 9 月全部已抵扣进项 2000 万元、七类凭证注明 1600 万元、期间转出 100 万元，比例仍为 80%。

申请留抵退税要满足哪些条件？哪一条最容易卡住？

四项条件必须同时满足：纳税缴费信用级别为 A 级或 B 级；申请退税前 36 个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；申请退税前 36 个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；2019 年 4 月 1 日起未享受增值税即征即退、先征后返（退）政策（本公告另有规定的除外）。实务中被否最多的是第一项——信用级别按提交《退（抵）税申请表》时的评价结果确定，掉到 C 级、D 级就没有资格；《纳税缴费信用管理办法》（国家税务总局公告 2025 年第 12 号，2025 年 7 月 1 日施行）第十九条对非主观故意笔误给了豁免，但申报逾期、欠税等仍扣分，所以日常申报不能松。

公司同时做制造业和房地产业，按哪一类申请？

按 7 号公告第四条规定，同一计算期间内既取得"房地产开发经营"业务增值税销售额或预收款、又取得其他业务增值税销售额，且符合销售额及预收款比重超过 50% 的，应按房地产开发经营业口径申请留抵退税。官方例子：某纳税人申请退税前连续 12 个月房地产销售额 200 万元、预售预收款 400 万元、制造业销售额 400 万元，制造业等 4 个行业比重为 67%（=400÷(400+200)×100%）超过 50%，房地产销售额及预收款比重为 60%（=(200+400)÷(400+200+400)×100%）也超过 50%，此种情形应按房地产开发经营业办理。若不符合房地产那条"与 2019 年 3 月 31 日期末留抵相比连续六个月新增均大于零且第六个月不低于 50 万元"的要求，但符合其他纳税人的条件，可以按其他纳税人口径申请。

什么时候申请？提交后多久能拿到钱？

按 20 号公告第一条，应当于符合留抵退税条件的次月，在增值税纳税申报期内，完成本期增值税纳税申报后，通过电子税务局或办税服务厅提交《退（抵）税申请表》。顺序是先申报、后申请。审核时限方面，按第六条，纳税人不存在第七条所列情形的，税务机关应当自受理之日起（含当日）10 个工作日内完成审核并出具《税务事项通知书》。既申报免抵退税又申请留抵退税的，应按期申报免抵退税、当期可申报出口销售额为零的须作零申报，税务机关先办理免抵退税，办完仍符合条件再办理留抵退税，10 个工作日自免抵退税应退税额核准之日起计算。

哪些情况会让退税被暂停或终止？

按 20 号公告第七条，办理期间发现存在下列情形之一的，税务机关暂停办理：存在增值税涉税风险疑点的；被税务稽查立案且未结案的；增值税申报比对异常未处理的；取得增值税异常扣税凭证未处理的；国家税务总局规定的其他情形。第七条所列情形已排除且相关事项处理完毕后，纳税人仍符合条件的，税务机关继续办理并自情形排除且处理完毕之日起 5 个工作日内完成审核。按第九条，排查风险疑点时发现纳税人涉嫌骗取出口退税、虚开增值税专用发票等重大增值税税收违法行为的，以及国家税务总局规定的其他情形，税务机关应当终止办理并自作出终止决定之日起 5 个工作日内出具通知；上述情形处理完毕后仍符合条件的，可以重新申请。

公司既有增值税欠税又有大额留抵，还能退吗？

能退，但要先抵欠税。按 20 号公告第十条，纳税人既有增值税欠税又有期末留抵税额的，按照最近一期增值税及附加税费申报表"期末留抵税额"抵减增值税欠税后的余额确定允许退还的留抵税额，这里的增值税欠税包括增值税欠税及相应滞纳金。所以在提交申请前应先把欠税与滞纳金核清楚，不要按账面留抵全额测算可退金额。另外，若同一申报期既申报免抵退税又申请留抵退税，或申请时存在尚未核准的免抵退税应退税额，应当待税务机关核准免抵退税应退税额后，按最近一期申报表"期末留抵税额"扣减该应退税额后的余额确定允许退还的留抵税额；适用免退税办法的出口企业，对应进项税额不得用于退还留抵税额。

享受过即征即退，还能申请留抵退税吗？

不能直接申请，但有转换通道。按 7 号公告第九条，纳税人自 2019 年 4 月 1 日起已享受即征即退、先征后返（退）政策的，一次性将已退还的相应税款全部缴回后，可以自全部缴回次月起按照规定申请退还期末留抵税额；反过来，自 2019 年 4 月 1 日起已取得留抵退税款、不得再申请享受即征即退、先征后返（退）的，一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，可以就缴回当月起发生的增值税应税交易申请享受即征即退、先征后返（退）。关键约束是：按上述规定全部缴回已退税款后变更适用政策的，自全部缴回次月起 36 个月内不得变更。选择上要注意，即征即退与先征后返（退）是真优惠、能实打实少缴税款，留抵退税只是缓解现金流，一般应优先选择前者。

退税后又发现政策适用错了怎么办？

要主动缴回。按 7 号公告第十条，纳税人取得退还的留抵退税款后，如果发现存在留抵退税政策适用有误的情形，应当在下个增值税纳税申报期结束前缴回相关留抵退税款。以隐匿收入、虚增进项税额、虚假申报或其他欺骗手段骗取留抵退税款的，由税务机关追缴骗取的退税款，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。申请缴回的，可通过电子税务局或办税服务厅提交《缴回留抵退税申请表》，税务机关应当自受理之日起 5 个工作日内依申请出具留抵退税款缴回的《税务事项通知书》；缴回后在办理增值税纳税申报时将缴回的全部退税款按规定填入申报表相关栏次，并可以继续按规定抵扣进项税额。