增值税法施行后起征点怎么算：2026年小规模纳税人新规与申报填报

三个数字：各管哪一段

新标准写在《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号，2026年1月30日发布）第一条里，自2026年1月1日至2027年12月31日执行。三个数字不是三选一，而是对应三种不同的计税期间：

这里最容易读错的是「达到起征点后怎么算」。起征点是门槛不是临界税率：月销售额9.9万元不征税，月销售额10.1万元时，是按全部10.1万元计算税额，不是只对超出的0.1万元计税。宁波有企业主以为「反正超一点，只多交超出来那部分」，报税时才发现是全量计税。

另有一条容易被忽略的规则：发生应税交易时按规定以扣除相关价款后的余额计算销售额的，适用起征点标准的是不含税余额，不是全额。差额征税项目要拿扣除后的净额去比门槛——这一点对宁波的劳务派遣、建筑分包类企业影响明显，销售额口径一错，10万元的判断就全错。

起征点不再是「优惠」：申报表两栏要分清

2023年至2025年，企业月销售额10万元以下免征增值税，在性质上是一项税收优惠，依据是《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第19号）。2026年起，这个10万元被写成了《增值税法》框架下的起征点。两者的会计与申报处理不同，实务中最直接的体现就是《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》里的两栏要分开填：

• 第10栏「其中：小微企业免税销售额」：填企业型小规模纳税人（不含个体工商户和自然人纳税人）未达起征点的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额；
• 第11栏「未达起征点销售额」：填个体工商户和自然人纳税人未达起征点的免税销售额，同样不包括其他免税项目销售额。

相应的免税额栏次，按第10栏、第11栏的销售额和3%征收率计算。填错栏次在电子税务局会被校验拦下，但更常见的后果是数据进了错误的统计口径，年度汇算时核对免税额与实际业务量时对不上。

还要说清另一件常被问的事：享受了1%减征率政策的这部分，填在第1栏「应征增值税不含税销售额（3%征收率）」，对应的减征税额按销售额的2%填入「本期应纳税额减征额」。免征和减征是两条不同的线，一个管不征税，一个管少征税，申报表上不能混着填。

2026年的新变化：可以只放弃一笔的免税

这是本次衔接政策对企业最有价值的一条。按国家税务总局公告2026年第4号（2026年1月30日）第一条，小规模纳税人发生应税交易、销售额未达到起征点标准的，可以选择全部或者部分应税交易放弃免税并开具增值税专用发票。第四条同样规定，适用减按1%征收率政策的，也可以选择全部或部分应税交易放弃减税并开具专用发票。

「部分」这两个字是实打实的减负。举例：宁波某商贸企业当月销售额8万元未达起征点，其中一笔2万元的大客户业务客户要求开增值税专用发票用于报销。2026年之前的常见处理是整月放弃免税，全部8万元按3%（或1%减征）计税开票；2026年可以只就这2万元放弃免税开专票，其余6万元继续不征税。放弃免税的这2万元，按政策应当按3%征收率开具发票；如果同时享受1%减征，则按国家税务总局公告2026年第4号第四条，应当按1%征收率开具发票，也可以选择放弃减税按3%开具。

这里要与一般纳税人的规则区分开。按《增值税法》第二十七条，纳税人可以放弃增值税优惠，放弃优惠的在36个月内不得享受该项税收优惠，但小规模纳税人不受此限制。也就是说，小规模纳税人放弃免税后，下个月符合条件仍然可以继续享受，不存在36个月的锁定期。这一点在《增值税法实施条例》和配套征管公告中都已明确，是给小规模纳税人松的一处绑。

需要提醒的是这项选择有代价：放弃免税开专票，下游一般纳税人可以抵扣进项税，等于给了对方实惠，自己多缴了增值税。是否放弃，取决于这笔业务的毛利水平与客户议价能力，不是无脑开专票。放弃免税后仍要如实申报，零申报不等于不申报。

自然人：六种情形可以按月10万算

自然人一般是按次纳税，默认适用每次（日）1000元的起征点。但国家税务总局公告2026年第4号第二条列了六种特定情形，命中任意一种的，自然人应当以当月发生全部应税交易的销售额适用月销售额10万元的起征点标准：

1. 取得2025年8月8日起（含当日）新发行国债、地方政府债券、金融债券的利息；一次性收取利息的，以对应计息期月均分摊的利息确定月销售额；
2. 出租不动产；一次性收取租金的，以对应租赁期月均分摊的租金确定月销售额；
3. 互联网平台内从业人员自互联网平台企业取得服务收入，并由互联网平台企业按规定办理增值税等税费代办申报；
4. 报废产品出售者通过「反向开票」销售报废产品，并由资源回收企业按规定办理增值税等税费代办申报；
5. 保险代理人为保险企业提供保险代理服务，并由保险企业按规定办理增值税等税费代办申报；证券经纪人、信用卡和旅游行业代理人比照执行；
6. 国家税务总局规定的其他情形。

两条限制必须记住：只能适用「按一个月为计税期间」的标准，不能适用季度30万元；也不能把收入拆开，一部分套月10万、一部分套按次1000元。政策解读里有两个典型例子。例一：自然人甲2026年1月出租不动产一次性收取全年租金12万元（不含税），另提供咨询服务取得1万元。因1月发生上述特定情形，应以当月全部分摊后的销售额计算——1月分摊租金1万元加咨询服务1万元，合计2万元，未达10万元，1月免征增值税。例二：同年3月甲从互联网平台企业取得设计服务收入9万元并由平台代办申报，当月另有咨询服务收入0.05万元。1月收取的全年租金分摊至3月是1万元，3月合计销售额10.05万元，达到起征点，应当就全部10.05万元计算缴纳增值税。甲不得把租金、咨询、设计服务收入拆开各自套用不同起征点。

增值税法本身带来的三个实质变化

起征点是最直接的一条，但《增值税法》还有三处变化会影响宁波企业的日常判断，值得一并记下。

小规模纳税人的500万元标准

《增值税法》第九条明确：小规模纳税人是指年应征增值税销售额未超过五百万元的纳税人；「年应征增值税销售额」是连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额，且偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额不计入。这一条对宁波企业主很关键：一年内临时卖一台旧设备或转让一处厂房，不会把企业顶到500万元从而被强制认定为一般纳税人。

视同应税交易：8种减到4种

《增值税法》第五条将原「视同销售」变更为「视同应税交易」，情形由8种缩减为4种：自产或委托加工货物用于集体福利或个人消费、无偿转让货物、无偿转让无形资产不动产或金融商品。原有的外购货物用于集体福利、无偿代销货物等不再列举。收窄对宁波制造企业有直接影响——增值税不征不等于企业所得税不调，这部分仍要做纳税调增。

此外第三十五条明确了自然人的扣缴义务人制度：自然人发生应税交易，支付价款的境内单位为扣缴义务人。落到企业身上就是「向个人采购服务要盯住代扣代缴」，没尽到扣缴义务的，税务机关可以向支付方追缴。

按月还是按季：怎么选，以及什么时候要改

计税期间由小规模纳税人自行选择，但一经选择，一个会计年度内不得变更。选择的判断标准不是税率高低，而是收入节奏与门槛的匹配度。

宁波做人力资源、建筑劳务的企业尤其要看最后一行。差额计税下，全额开票200万但可扣除分包款160万，计税销售额只有40万，落在10万元门槛内不征税；若用全额200万去比门槛就会得出错误结论。10号公告对这一点有专门表述，不是我们的推算。

未达起征点也必须提交申报，零申报是维持纳税信用等级的常规动作，不能因为「没税要交」就跳过。

常见问题解答

以下问题来自宁波小规模纳税人在实际申报中反复问到的，答复按当期办理口径整理，具体以主管税务机关要求为准。